免、抵、退问题，一个即出口又内销的生产企业，假如应纳税额小于零（比如-46万元），说明当期"期末留抵税额"为46万元。当期期末留抵税额46万元≤当期免抵退税额360万元时 ，当期应退税额=当期期末留抵税额=46（万元） 。但是当期免抵退税额=40万元时（小于当期期末留抵税额46万元），税务和会计处理应该怎么办？

答：

    1、 当期免抵退税额＝360万元时：
当期免抵税额＝314万
当期应退税额＝46万
借：应交税金―应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）314
借：应收出口退税―增值税46
贷：应交税金―应交增值税（出口退税）360
2、当期免抵退税额＝40万元时：
当期免抵税额＝0
当期应退税额＝40万
借：应收出口退税―增值税40
贷：应交税金―应交增值税（出口退税）40